Daňové plánovanie

Spoločnosti, ktoré sú určené k daňovému plánovaniu sa primárne nehodia pre bežné podnikanie. Nespadajú totiž pod žiadne ochranné zmluvy (o zamedzení dvojitého zdanenia, o ochrane investícii apod.). Akútne tak hrozí, že pri chybnom použití správca dane uplatní proti tejto spoločnosti zrážkovú resp. zabezpečovaciu daň.

Je však jasné, že vymožiteľnosť tejto povinnosti je v prípade zahraničných osôb značne zťažená, preto bol zavedený daňový inštitút zabezpečenia dane plátcom príjmov.

Princípom je zmena osoby zodpovednej za zdanenie z nerezidentného poplatníka na rezidentného plátcu príjmov. Pretože štát ma obmedzené  možnosti na vymáhanie daňovej povinnosti priamo na nerezidentnom poplatníkovi, vynúti si tak splnenie tejto povinnosti priamo na rezidentovi, ktorý vypláca zdaňovaný príjem. Tohto plátcu je možné na Slovensku ďaleko účinnejšie kontrolovať a daňovo postihovať a tým ho „motivovať“ k riadnemu zdaneniu vyplácaných príjmov. Nejde pritom zo strany plátcu príjmov o úhradu dane za iného poplatníka, iba je z príjmov určených nerezidentovi zrazená určitá čiastka, ktorú plátca poukáže priamo slovenskému správcovi dane

Kedy sa zabezpečenie dane nevykonáva

1. poplatník je rezidentom  Európskej únie alebo štátov tvoriacich Európsky hospodársky priestor (EHP),
2. poplatník je rezidentom zmluvného štátu a Zmluva s týmto štátom neumožňuje príjem na Slovensku zdaniť.

Ďalšie možnosti sú v maloobchode a u nájomného fyzických osôb. Tu však pre existenciu zariadenia dodavateľa je ľahké platenie dane poskytovateľom vynútiť.